很多會(huì )計都有這樣一個(gè)誤區，認為自己屬于小規模納稅人，不存在增值稅抵扣，進(jìn)貨就可以不用取得發(fā)票，真的可以這樣嗎？

就在近期，我有個(gè)財稅朋友在提交注銷(xiāo)登記/清稅申報，受理結果為：不予受理，其原因如下：經(jīng)注銷(xiāo)審核發(fā)現貴公司存在以下疑點(diǎn)：有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，需提供相應進(jìn)銷(xiāo)記錄、成本發(fā)票以及情況說(shuō)明，……

也就是說(shuō)，納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，申請注銷(xiāo)不予受理，需要補充進(jìn)銷(xiāo)記錄，提供成本進(jìn)項發(fā)票以及情況說(shuō)明等資料進(jìn)行審查。

又有一小規模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險提醒：小規模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，未提供任何進(jìn)項發(fā)票！請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)處理！

，小規模納稅人，不存在增值稅抵扣，進(jìn)貨也是需要取得發(fā)票的。

01

注意了！小規模有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)

風(fēng)險巨大

小規模只有銷(xiāo)項無(wú)進(jìn)項有很大的涉稅風(fēng)險，一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對象。

一、涉嫌虛開(kāi)發(fā)票

小規模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)免征增值稅，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊多個(gè)小規模，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就光開(kāi)票用。小規模只有銷(xiāo)項無(wú)進(jìn)項一直是稅局稽查重點(diǎn)。

對于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規模來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風(fēng)險

雖說(shuō)小規模納稅人，不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，但根據國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文規定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項發(fā)票，其相關(guān)的成本費用是不能稅前扣除的。這對公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運營(yíng)成本。

三、可能面臨罰款

公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì )有面臨罰款的風(fēng)險。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規定“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收”。

(一)應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的;

(二)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的;

(三)擴大發(fā)票使用范圍的;

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的；

(六)未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的;

(七)未按照規定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權益無(wú)法得到保障

從公司的角度來(lái)說(shuō)，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規憑證，后期貨物出現質(zhì)量問(wèn)題，能不能得到保障，對企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大風(fēng)險。

小規模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險？我們一起來(lái)看看吧！

02

警惕！小規模、個(gè)體戶(hù)

八大涉稅風(fēng)險點(diǎn)，趕緊自查！

1、開(kāi)票額正好在免征額臨界點(diǎn)

現在小規模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)免征增值稅

，有很多小規模納稅人開(kāi)票額就在免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，每個(gè)季度都在季度27-30萬(wàn)之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現作廢發(fā)票現象，這些都會(huì )被稅局秋后算賬！

作廢普票份數10份，比例占當期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當期全部正數普票金額50%以上，開(kāi)具金額10萬(wàn)以上；滿(mǎn)足任意一個(gè)條件，都容易作為異常企業(yè)預警。

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現風(fēng)險提示，被稅局要求自查并反饋結果。

3、超標強制轉為一般納稅人

有很多會(huì )計認為，小規模的標準是年500萬(wàn)元以下，只要1-12月累計開(kāi)票額控制在500萬(wàn)以?xún)染蜎](méi)問(wèn)題，這樣想就大錯特錯了。

政策中說(shuō)的年銷(xiāo)售額，指的是連續不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的銷(xiāo)售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因為理解有誤，每年都有很多小規模納稅人被強制轉為一般納稅人，對于進(jìn)項抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了稅收負擔。

4、一址多戶(hù)開(kāi)具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對外開(kāi)具發(fā)票等等。

5、短時(shí)間內開(kāi)票異常

有一些剛成立的小規模納稅人，短時(shí)間內開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負責人年齡偏大或戶(hù)籍不在本地等等。

6、個(gè)體戶(hù)不記賬

稅局明確：達到建賬標準的個(gè)體戶(hù)需要記賬；達不到建賬標準的個(gè)體戶(hù)，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。

千萬(wàn)別不當回事，已有個(gè)體戶(hù)因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多！

7、個(gè)體戶(hù)沒(méi)有業(yè)務(wù)，可以不報稅

很多個(gè)體戶(hù)，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報稅！

且，征管法的第六十二條規定：

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

活生生的例子，一個(gè)個(gè)體戶(hù)因不報稅，注銷(xiāo)時(shí)被罰2萬(wàn)多！

8、個(gè)體戶(hù)免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個(gè)體戶(hù)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)以下可免征增值稅。

很多人認為，沒(méi)超過(guò)免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售額無(wú)論有沒(méi)有超過(guò)月15萬(wàn)或季45萬(wàn)元的，都應當記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

03

小規模3%→1%！

如何做賬？

根據1號公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，

按下列公式計算銷(xiāo)售額:

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%），稅額=不含稅銷(xiāo)售額*1%

賬務(wù)處理：

借：應收賬款/銀行存款

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅銷(xiāo)售）

              應交稅費-應交增值稅（不含稅銷(xiāo)售額*1%）

實(shí)際繳納稅款：

按月10萬(wàn)元或按季度30萬(wàn)以下，開(kāi)具普通發(fā)票的部分免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅

     貸：其他收益（執行企業(yè)會(huì )計準則）/營(yíng)業(yè)外收入（執行小企業(yè)會(huì )計準則）

開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的部分征稅：

借：應交稅費-應交增值稅

    貸：銀行存款

按月10萬(wàn)元或按季度30萬(wàn)以上，不管開(kāi)具普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票都需要征稅：

借：應交稅費-應交增值稅

    貸：銀行存款

在此提示：小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

政策依據：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

04

會(huì )計人注意

這37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險點(diǎn)

除了上面小規模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)的情況，還有很多大家不太關(guān)注的點(diǎn)，依然存在相應的涉稅風(fēng)險點(diǎn)。同樣，我給大家了37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險點(diǎn)，會(huì )計人趕緊對照自查吧！

37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險點(diǎn)

1、動(dòng)輒就用白條等不合格憑證入賬。

2、企業(yè)賬面上無(wú)法收回的應收賬款，任性轉為壞賬損失，留存備查資料不全。

3、將購買(mǎi)的固定資產(chǎn)賬務(wù)上一次性計入費用。

4、固定資產(chǎn)和周轉材料中的低值易耗品區分不開(kāi)。

5、人為縮短固定資產(chǎn)折舊年限。

6、管理費用等期間費用的明細科目亂寫(xiě)，或者直接計入“其他”。

7、賬面上長(cháng)期掛著(zhù)股東個(gè)人借款。

8、庫存商品等存貨明細賬跟倉庫實(shí)物賬實(shí)不符。

9、銀行存款日記賬余額跟對賬單余額錢(qián)帳不符。

10、把福利費等專(zhuān)票不該抵扣的也抵扣了增值稅。

11、贈送禮品等未扣繳個(gè)人所得稅。

12、企業(yè)明明在建工程已經(jīng)竣工決算，一直未轉入固定資產(chǎn)。

13、經(jīng)常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱(chēng)的發(fā)票。

14、該打上備注欄的發(fā)票沒(méi)有填寫(xiě)備注。

15、經(jīng)常出現以往年度的費用發(fā)票入賬。

16、利潤分紅沒(méi)有扣繳自然人股東的個(gè)人所得稅。

17、擅自把取得的征稅收入計入不征稅收入。

18、人為計提母子公司之間的管理費。

19、取得了開(kāi)具稅率錯誤的增值稅發(fā)票入賬。

20、好多大額費用發(fā)票沒(méi)有完整的證據鏈。

21、對于貨物的捐贈等未在增值稅和企業(yè)所得稅上視同收入。

22、對于加計抵減增值稅、以及農產(chǎn)品加計抵扣增值稅、以及小規模30萬(wàn)元免征增值稅等賬務(wù)處理錯誤。

23、企業(yè)之間把老板家里個(gè)人買(mǎi)的東西報銷(xiāo)計入公司費用或者資產(chǎn)。

24、企業(yè)生產(chǎn)成本計算、銷(xiāo)售成本結轉等沒(méi)有依據。

25、企業(yè)長(cháng)期掛著(zhù)材料暫估等。

26、企業(yè)銷(xiāo)售收入經(jīng)常用個(gè)人卡收款。

27、會(huì )計還在每月計提職工福利費。

28、企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票存在進(jìn)項銷(xiāo)售品名不一致。

29、任意發(fā)放職工補助沒(méi)有申報個(gè)人所得稅。

30、增值稅價(jià)外費用沒(méi)有按照適用稅率申報增值稅。

31、企業(yè)經(jīng)常利用別人身份信息虛列工資。

32、實(shí)收資本等一直未申報印花稅。

33、招待費等費用超標了匯算清繳也未依法納稅調整。

34、賬面上長(cháng)期掛著(zhù)預提費用。

35、企業(yè)之間經(jīng)常存在無(wú)償借款。

36、私車(chē)公用沒(méi)有租車(chē)發(fā)票。

37、公司大量存在現金交易，而不通過(guò)對公賬戶(hù)交易。