海南QFLP基金設立條件及優(yōu)惠政策　　QFLP制度是境外主體開(kāi)展境內股權投資的重要方式之一2020年10月，《海南省開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》正式對外公布，該文件有諸多的亮點(diǎn)，比如準入“零門(mén)檻”，不設最低注冊資本或認繳出資金額限制，在首次出資比例、貨幣出資比例、出資期限等方面無(wú)限制，以及采取“推薦函”簡(jiǎn)易申請方式，并在政策中提到配套優(yōu)惠措施和園區落地獎勵等方面政策。
　　截至2021年10月末，辦理相關(guān)外匯登記的海南QFLP設立企業(yè)49家，其中2021年7月至10月間，企業(yè)注冊家數環(huán)比增加85.7%。
中糧資本(002423)、交銀集團、光銀集團、紅杉資本和云鋒資本等國內外zhiming的專(zhuān)業(yè)基金管理企業(yè)集聚海南。
那么海南QFLP設立有哪些要求及優(yōu)勢呢?本文將根據海南的具體實(shí)踐以及相關(guān)的法律規定，解讀海南的QFLP設立政策。
　　海南QFLP政策解讀　　一、股東　　根據《海南省關(guān)于開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》的規定，海南對于境內外投資者(股東/合伙人)并未作出明確規定，也從側面反映出，在對股東的要求上，海南的試點(diǎn)政策較為寬松。
　　二、組織形式　　根據《海南省關(guān)于開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》的規定，海南QFLP的組織形式可以采用公司制，也可以采用合伙制。
　　三、三種模式　　目前QFLP設立有三種模式：　　一是“外資管外資”模式，即外資基金管理人僅向境外投資者募集資金設立基金，管理外資基金;　　二是“外資管內資”模式，即外資管理人向境內投資者募集設立基金，管理人民幣基金;　　三是“內資管外資模式”，即內資基金管理人向境外投資者募集設立基金，管理境外資金。
　　根據《海南省關(guān)于開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》的規定，海南支持以上三種模式在海南的推行。
　　四、雙落地要求　　所謂的雙落地要求，是指QFLP基金管理人和QFLP基金必須注冊在當地。
根據《海南省關(guān)于開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》的規定，海南QFLP基金管理人和QFLP基金必須注冊在當地，換種角度而言，海南QFLP實(shí)行雙落地要求。
　　五、QFLP基金設立　　(一)海南QFLP基金設立流程　　1.選擇落地重點(diǎn)園區(具體包括海口江東新區、海口綜合保稅區、海口國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區、復興城互聯(lián)網(wǎng)信息產(chǎn)業(yè)園(海口)、三亞中央商務(wù)區、三亞崖州灣科技城等等);　　2.省直相關(guān)職能部門(mén)、市(縣)人民政府(或授權同級金融管理單位)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區管委會(huì )為股權投資企業(yè)向海南省市場(chǎng)監督管理局出具《推薦函》，并抄送海南省地方金融監督管理局;　　3.海南省市場(chǎng)監督管理局憑《推薦函》，依法予以登記注冊;　　4.按照相關(guān)規定在商業(yè)銀行辦理外匯登記手續、開(kāi)立賬戶(hù);　　5.基金管理人通過(guò)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì )進(jìn)行私募基金備案。
　　(二)海南QFLP的設立條件　　1.《海南省關(guān)于開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》對海南QFLP基金的注冊資本、出資期限、境內外股東/合伙人資格、高管資格無(wú)明確限制或規定。
　　2.名稱(chēng)要求：根據私募基金業(yè)協(xié)會(huì )及《海南QFLP暫行辦法》相關(guān)要求，海南QFLP基金名稱(chēng)應當由行政區劃、字號、行業(yè)、組織形式依次組成，行業(yè)表述應當標明“股權投資”字樣。
　　六、稅收政策　　根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《稅收優(yōu)惠通知》”)，以及結合《海南省關(guān)于開(kāi)展合格境外有限合伙人(QFLP)境內股權投資暫行辦法》的相關(guān)規定，海南QFLP的稅收政策歸納如下：　　(一)對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　(二)對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
　　(三)對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊和攤銷(xiāo);新購置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。
　　(四)《QFLP暫行辦法》第二十二條明確規定“積極推動(dòng)外商投資股權投資類(lèi)企業(yè)納入海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄和鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。
而其后出臺的《海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《鼓勵目錄》”)中，未明確列舉私募投資基金/私募基金管理企業(yè)，但第84條規定的“跨境投融資雙向開(kāi)放服務(wù)體系建設”為QFLP基金及其基金管理企業(yè)被認定為海南鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)預留了一定的解釋空間，實(shí)踐中是否能取得稅收優(yōu)惠還有待觀(guān)察，需與當地政府機構探討。
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