適用產(chǎn)業(yè)：集成電路和工業(yè)母機

政策要點：研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至120%

政策有效期：2023年1月1日至2027年12月31日

日前，為鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，促進集成電路產(chǎn)業(yè)和工業(yè)母機產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號），將集成電路和工業(yè)母機這兩個產(chǎn)業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至120%！

優(yōu)惠內(nèi)容

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

享受主體
一、集成電路企業(yè)

所稱集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體按以下條件確定：

（一）國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

（二）國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)是指符合《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規(guī)定的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

（三）國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部?國家發(fā)展改革委?財政部?國家稅務(wù)總局公告（2021年第9號）》規(guī)定條件的企業(yè)。如有更新，從其規(guī)定。

二、工業(yè)母機企業(yè)

所稱工業(yè)母機企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

相關(guān)規(guī)定

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。