如何理解審計的三個(gè)基本特征?

(一)獨立性特征

獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。

國內外審計實(shí)踐經(jīng)驗表明，審計在組織上、人員上、工作上、 經(jīng)費上均具有獨立性。為確保審計機構獨立地行使審計監督權，審計機構必須是獨立的專(zhuān)職機構，應單獨設置，與被審計單位沒(méi)有 組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計人員能夠實(shí)事求是地檢查、客觀(guān) 公正地評價(jià)與報告，審計人員與被審計單位應當不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系，應當回避。審計人員依法行使審計職權應當受到國家法律保護。審計機構和審計人員應依法獨立行使審計監督權，必須按照規定的審計目標、審計內容、審計程序，并嚴格地遵循審計準則、審計標準的要求，進(jìn)行證明資料的收集，做出審計判斷，表達審計意見(jiàn)，提出審計報告。審計機構和審計人員應保持職業(yè)中精神上的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體或個(gè)人的干涉。審計機構應有自己專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費來(lái)源或一定的經(jīng)濟收入，以保證有足夠的經(jīng)費獨立自主地進(jìn)行審計工作，不受被審計單位的牽制。

審計對象或審計監督的內容，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟資料。著(zhù)眼點(diǎn)在于評價(jià)經(jīng)濟 責任。審計監督是一種經(jīng)濟監督，并不同于行政監督或司法監督。行政監督的對象是國家行政機關(guān)實(shí)施的行政管理活動(dòng)(包括經(jīng)濟活動(dòng));行政監督不是以第三者身份，通過(guò)授權或委托進(jìn)行監督，其執行主體本身就具有管理權和處罰權。法律監督的客體是法律關(guān)系，其依據是法律。法律監督的最高機關(guān)是全國人民代表大會(huì )及其常委會(huì )，有權監督憲法的貫徹實(shí)施。實(shí)行法律監督的主體是法院和檢察院，其監督要按照法律程序進(jìn)行。審計也是依法監督，但除法律為其依據外，還有國家的方針、政策、計劃、規章、標準、法規等，依法審計，并不等于就是法律監督。

審計監督雖說(shuō)也是經(jīng)濟監督，但又不同于其他專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟監督。審計監督是專(zhuān)設的部門(mén)所實(shí)行的監督，審計部門(mén)無(wú)任何經(jīng)濟管理職能，不參與被審計人及審計委托人任何管理活動(dòng)，具有超脫性; 審計監督內容取決于授權人或委托人的需要，具有廣泛性;審計監督代表國家實(shí)施監督，被審計單位不得阻撓;審計監督不僅可以對所有的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督，還可以對其他經(jīng)濟監督部門(mén)以及它們監督過(guò)的內容進(jìn)行再監督。如會(huì )計、財政、稅務(wù)、銀行等可以實(shí)行經(jīng)濟監督，但它們不是獨立的經(jīng)濟監督部門(mén)，而主要是經(jīng)濟管理部門(mén)，經(jīng)濟監督是其經(jīng)濟管理的附帶職能，監督是為其管理服務(wù)的.，監督的內容總是與其管理的范圍相一致。

(二)性特征

審計的性，是保證有效行使審計權的必要條件。審計的性總是與獨立性相關(guān)，它離不開(kāi)審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執業(yè)。各國國家法律對實(shí)行審計制度、建立審計機關(guān)以及審計機構的地位和權力都做了明確規定，這樣使審計組織具有法律的性。我國實(shí)行審計監督制度在憲法中做了明文規定，審計法中又規定：國家實(shí)行審計監督制度。國務(wù)院和縣級以上地方政府設立審計機關(guān)。審計機關(guān)依照法律規定的職權和程序，進(jìn)行審計監督。

審計人員依法執行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務(wù)，不得打擊報復審計人員。審計機關(guān)負責人在沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。審計機關(guān)有要求報送資料權，檢查權，調查取證權，采取臨時(shí)強制措施權，建議主管部門(mén)糾正其有關(guān)規定權，通報、公布審計結果權，對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權，對被審計單位違反預算或者其他違反國家規定的財政收支行為的處理權，對被審計單位違反國家規定的財務(wù)收支行為的處理、處罰權，給予被審計單位有關(guān)責任人員行政處分的建議權等。

我國審計人員依法行使獨立審計權時(shí)受法律保護，如被審計單位拒絕、阻礙審計時(shí)，或有違反國家規定的財政財務(wù)收支行為時(shí)，審計機關(guān)有權做出處理、處罰的決定或建議，這更加體現了我國審計的性。 審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員應當執行回避制度和負有保密的義務(wù)，審計人員辦理審計事項應當客觀(guān)公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員濫用權、詢(xún)私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，給予行政處分。這樣不僅有利于保證審計執業(yè)的獨立性、準確性和科學(xué)性，有利于提高審計報告與的性。

根據我國審計法規的要求，被審計單位應當堅決執行審計決定，如將非法所得及罰款按期繳入審計機關(guān)指定的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。對被審計單位和協(xié)助執行單位未按規定期限和要求執行審計決定的，應當采取措施責令其執行;對拒不執行審計決定的，申請法院強制執行，并可依法追究其責任。我國政府審計機關(guān)的審計決定具有法律效力，可以強制執行，這也充分地顯示了我國審計的性。

我國社會(huì )審計組織，也是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準、登記注冊的法人組織，依照法律規定獨立承辦審計查賬驗證和咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，其審計報告對外具有法律效力，這也充分體現它們同樣具有法定地位和性。我國內部審計機構也是根據法律規定設置的，在單位內部具有較高的地位和相對的獨立性，也具有一定的性。各國為了保障審計的性，分別通過(guò)《公司法》、《法》、《商法》、《破產(chǎn)法》等，從法律上賦予審計超脫的地位及監督、評價(jià)、鑒證職能。一些國際性的組織為了提高審計的性，也通過(guò)協(xié)調各國的審計制度、準則以及制定統一的標準，使審計成為一項世界性的的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

(三)公正性特征

與性密切相關(guān)的是審計的公正性。從某種意義上說(shuō)，沒(méi)有公正性，也就不存在性。審計的公正性，反映了審計工作的基本要求。審計人員理應站在第三者的立場(chǎng)上，進(jìn)行實(shí)事求是的檢查，做出不帶任何偏見(jiàn)的、符合客觀(guān)實(shí)際的判斷，并做出公正的評價(jià)和進(jìn)行公正的處理，以正確地確定或解除被審計人的經(jīng)濟責任，審計人員只有保持獨立性、公正性，才能取信于審計授權者或委托者以及社會(huì )公眾，才能真正樹(shù)立審計的形象。

審計在實(shí)踐中的應用：

1.財務(wù)審計

財務(wù)審計是審計師對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審查和驗證的過(guò)程。審計師通過(guò)對財務(wù)報表的準確性、可靠性和合規性進(jìn)行評估，提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的獨立意見(jiàn)。財務(wù)審計可以幫助投資者、債權人和其他利益相關(guān)方了解企業(yè)的財務(wù)狀況，為決策提供依據。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是審計師協(xié)助企業(yè)識別、評估和管理潛在風(fēng)險的過(guò)程。審計師通過(guò)審查企業(yè)的內部控制、風(fēng)險管理和合規情況，提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。風(fēng)險評估還可以為企業(yè)管理層提供關(guān)于潛在風(fēng)險的預警，以便及時(shí)采取措施防范風(fēng)險。

3.內部控制

內部控制是企業(yè)為了確保經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而制定的系列政策和程序。審計師通過(guò)對企業(yè)內部的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監督進(jìn)行審查，幫助企業(yè)發(fā)現并改善內部控制的薄弱環(huán)節，提高企業(yè)的運營(yíng)效率和風(fēng)險管理水平。

4.政府機構審計

政府機構審計是審計師對政府機構的財政收支、財務(wù)報告和經(jīng)濟效益進(jìn)行審查的過(guò)程。審計旨在確保政府機構的經(jīng)濟活動(dòng)符合法律法規和公共利益。政府機構審計有助于提高政府的透明度和問(wèn)責制，促進(jìn)公共資源的合理使用和管理。

以上便是對如何理解審計的三個(gè)基本特征?的相關(guān)整理，審計作為一種獨立的監督力量，具有獨立性、性、公正性三個(gè)基本特征。審計在實(shí)踐中的應用廣泛，包括財務(wù)審計、風(fēng)險評估、內部控制和政府機構審計等方面。了解審計的基本特征和實(shí)踐應用，有助于我們更好地理解審計的重要性和作用，為經(jīng)濟社會(huì )的健康、穩定發(fā)展提供有力保障。大家若還有其他問(wèn)題想要了解，歡迎大家咨詢(xún)魚(yú)爪網(wǎng)在線(xiàn)客服!