老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉讓是否屬于股權轉讓需要繳納印花稅？

不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權；合伙人轉讓合伙人份額，不屬于印花稅應稅項目，不需要按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”繳納印花稅。

參考：

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）明確：“‘財產(chǎn)所有權’轉移書(shū)據的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權轉移所立的書(shū)據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書(shū)據”

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

合伙企業(yè)出資額不計入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考12366北京中心答復：（答復時(shí)間：）

相關(guān)政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）：“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：自2018年5月1日起，對按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權轉讓?zhuān)前凑铡敖?jīng)營(yíng)所得”還是按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅？

若是你屬于非創(chuàng )投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權轉讓?zhuān)前凑铡敖?jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%-35%。

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)葉霖兒在國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現場(chǎng)也作了明確解讀：

問(wèn)：合伙企業(yè)發(fā)生股權轉讓行為，自然人合伙人取得的所得應該按照什么稅目征收個(gè)人所得稅？

按照現行個(gè)人所得稅法規定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉讓股權所得，應按照“先分后稅”原則，根據合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目繳納個(gè)人所得稅。

若是你屬于創(chuàng )投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng )投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應從創(chuàng )投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

財稅〔2019〕8號《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監會(huì )關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》：

一、創(chuàng )投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng )投企業(yè)的所得計算個(gè)人所得稅應納稅額。本通知所稱(chēng)創(chuàng )投企業(yè)，是指符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng )投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應從創(chuàng )投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目適用20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

國稅函[2001]84號國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》

二、關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，先分后稅如何理解？

“先分后稅”不是“有利潤時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應納稅所得額。

財稅[2008]195號規定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。     

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個(gè)合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

不免稅，由于不是直接投資，也不是居民企業(yè)之間，法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

1、《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十三條規定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區別在哪？

區別一 責任承擔不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔無(wú)限連帶責任，即合伙人全部為普通合伙人;

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔有限責任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔無(wú)限責任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，普通合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔有限責任，有限合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔無(wú)限責任;

區別二 出資人數不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數為二人以上，即對投資人數沒(méi)有上限規定;

2、而有限合伙企業(yè)的投資人數為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人，至少一個(gè)有限合伙人。

區別三 執行合伙事務(wù)的權利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執行合伙事務(wù)享有同等的權利。當然，根據合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數個(gè)合伙人對外代表合伙企業(yè)，執行合伙事務(wù);

2、而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執行合伙事務(wù)的權力。

區別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

區別五 營(yíng)業(yè)執照上名稱(chēng)不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱(chēng)中應當標明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱(chēng)中應當標明“有限合伙”字樣。

根據《合伙企業(yè)法》的規定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責任。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

老師，我們幾個(gè)人要成立一家有限合伙企業(yè)，我不想當GP，因為承擔無(wú)限連帶責任，怎么辦？

你可以自己先成立一家有限責任公司，用你控股的這家有限責任公司在合伙企業(yè)中擔任GP。

好處：

好處一：

風(fēng)險隔離墻，切斷個(gè)人和合伙企業(yè)間連帶責任。

好處二：

方便更換實(shí)際控制人，可以在公司層面換股東，避開(kāi)合伙人會(huì )議和合伙企業(yè)工商登記。

老師，我是一家合伙企業(yè)，申報完了合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅后，將剩余的利潤打到合伙人的個(gè)人賬戶(hù)，是否還需要交個(gè)人所得稅？

由于已經(jīng)申報繳納了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，允許將剩余利潤打給投資者個(gè)人賬戶(hù)，不再需要重復繳納個(gè)人所得稅了。

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規定，個(gè)人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數量平均計算每個(gè)投資者的應納稅所得額。

前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。